前言/PREFACE

在全球贸易浪潮中，税务成本往往成为企业利润的 “隐形杀手”。

而新加坡，凭借低税率、优惠政策和完善的税收协定网络，正成为中国企业跨境税务优化的黄金目的地。

无论是初创企业，还是跨国巨头，都能在这里找到适合自己的节税方案。想知道中国企业如何利用新加坡税收政策，实现税负 “大跳水”？

这 5 大实操案例和最新趋势，千万别错过！

本文字数：2214，阅读时长大约5分钟

1. 公司税：阶梯税率与初创企业优惠

标准税率：17%（全球较低水平）。

初创企业税务减免（2024-2025 年）：

首 30 万新元应税收入中，前 10 万新元免税，下一个 20 万新元税率8.5%（实际税负 4.25%）；

超过 30 万新元部分按 17% 征税。

适用条件：企业成立前 3 年，股东不超过 20 人且至少 1 名股东持股≥10%。

案例延伸：

某中国跨境电商企业在新加坡设立全资子公司，年利润28 万新元。

税务计算：前 10 万新元免税，剩余 18 万新元按 8.5% 缴税（1.53 万新元），综合税率仅 5.46%，较中国（25%）节省约 5.47 万新元。

2. 双重税收协定（DTA）与跨境收入规划

中新 DTA 关键条款：

股息预提税：持股≥25% 时，新加坡向中国母公司分配股息0% 预提税；

利息 / 特许权使用费预提税：通常为 10%（低于新加坡法定预提税率 15%）。

实操场景：

中国制造业企业通过新加坡子公司向东南亚客户销售设备，收入通过新加坡公司结算。根据中新DTA，新加坡子公司缴纳 17% 公司税后，向中国母公司分红无需额外缴税，避免双重征税。

3. 区域总部计划（RHQ）与全球贸易商计划（GTP）

RHQ 税收优惠：

符合条件的区域总部企业，其新加坡应税收入可享受5%-15% 优惠税率（标准税率 17%），优惠期 5-20 年。

核心要求：在新加坡开展实质性业务（如管理、财务、研发等），年营业额≥2000 万新元。

GTP 税收优惠：

从事大宗商品（如能源、农产品）贸易的企业，其新加坡应税收入可享受0%-5% 优惠税率。

案例：

某中国新能源集团在新加坡设立东南亚总部，负责区域销售与供应链管理，年营业额 5000 万新元，符合 RHQ 条件后，应税收入按 10% 缴税，较标准税率节省 350 万新元（5000 万 ×7%）。

4. 资本利得税与股息免税政策

资本利得税：新加坡不征收资本利得税，适用于股权、资产转让等收益。

境外股息免税：新加坡公司从境外子公司取得的股息通常免税（需满足持股≥10% 且境外子公司已在当地缴税）。

案例：

中国私募股权基金通过新加坡SPV 投资东南亚科技企业，退出时转让股权获得 1 亿新元收益，因新加坡无资本利得税，直接节省税款约 1700 万新元（若在中国需按 25% 缴纳企业所得税）。

5. 跨境融资与利息抵扣优化

利息税前抵扣规则：新加坡公司支付的符合条件的利息支出（如向关联方借款）可全额抵扣应税收入，但需符合 “arm’s length principle”（公平交易原则）和债资比限制（通常为 3:1）。

案例：

中国房地产企业通过新加坡子公司向中国项目公司提供1 亿新元贷款，年利率 5%（市场利率），年利息支出 500 万新元可在新加坡子公司税前扣除，减少应税收入，节省税款 85 万新元（500 万 ×17%）。

1. 反避税合规（BEPS 框架）

新加坡已实施的 BEPS 措施：

转移定价（Transfer Pricing, TP）：要求关联交易定价需与独立第三方交易一致，需准备 TP 文档（本地文档、主文档）。

全球最低企业税（15%）：2025 年起，新加坡对跨国企业全球利润中利润率≥15% 的部分征收补充税，确保集团整体税负不低于最低标准。

风险提示：

单纯通过“导管公司”（无实质业务）转移利润可能触发新加坡税务局（IRAS）稽查，需证明新加坡公司具备经济实质（如本地员工、办公场所、核心业务职能）。

2. 税务居民身份规划

新加坡税务居民企业判定：

企业管理和控制中心位于新加坡（如董事会会议、战略决策在新加坡进行）。

优势：

税务居民企业可享受 DTA 优惠、境外股息免税等政策，非居民企业则可能面临预提税限制。

3. 合规流程与文档准备

必须留存的文件：

公司章程、财务报表、交易合同；

转移定价文档、跨境交易税务合规报告。

违规后果：

未合规可能面临罚款（最高 5 万新元）、补税及利息，影响企业信用评级。

1. 绿色经济税收优惠

新加坡推出绿色产业激励计划，对符合条件的可再生能源、碳捕获等企业，其新加坡应税收入可享受5%-10% 优惠税率，吸引中国新能源企业布局。

2. 数字经济税务规划

针对跨境数字服务收入，新加坡推行数字服务税（DST），但对通过新加坡公司提供的数字化解决方案，可结合 RHQ 计划享受税收减免，降低全球税负。

3. 家族办公室税务优化

新加坡家族办公室（单一家族资产管理）可享受投资收益免税政策，中国高净值企业主通过设立新加坡家族办公室，实现资产配置与税务优化双重目标。

架构设计：

评估业务模式，确定新加坡公司职能（贸易、总部、融资等）；

优先选择具备经济实质的实体（如设立本地团队、租赁办公空间）。

政策匹配：

对照 RHQ、GTP 等计划要求，规划营业额、本地支出等指标；

利用中新 DTA 优化股息、利息等跨境现金流。

合规管理：

委托新加坡本地税务顾问（如四大会计师事务所）处理申报与 TP 文档；

定期进行税务健康检查，规避 BEPS 风险。

建议：税务优化需结合企业长期战略，避免为短期节税牺牲商业合理性。复杂架构（如多层控股、跨境融资）需提前与 IRAS 沟通（如申请预约定价安排 APA），确保合规性。

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